Last-in First-out (LIFO) er en beholdning Lagerbeholdning er en omsætningskonto, der findes på balancen, der består af alle råvarer, igangværende arbejde og færdige varer, som en virksomhed har akkumuleret. Det anses ofte for at være det mest illikvide af alle omsætningsaktiver - det er således ekskluderet fra tælleren i beregningen af hurtig ratio. værdiansættelsesmetode baseret på antagelsen om, at aktiver, der er produceret eller erhvervet sidst, er de første, der udgiftsføres. Med andre ord fjernes de sidste købte eller producerede varer under sidste-i-først-ud-metoden og udgiftsføres først. Derfor forbliver de gamle lageromkostninger på balancen Balance Balancen er en af de tre grundlæggende finansielle oversigter. Disse udsagn er nøglen til både økonomisk modellering og regnskab. Balancen viser virksomhedens samlede aktiver,og hvordan disse aktiver finansieres gennem enten gæld eller egenkapital. Aktiver = Forpligtelser + Kapital, mens de nyeste lageromkostninger udgiftsføres først.
Download den gratis skabelon
Indtast dit navn og din e-mail i nedenstående formular og download den gratis skabelon nu!
Eksempel på Last-In, First-Out (LIFO)
Virksomhed A rapporterede begyndende beholdninger på 200 enheder til $ 2 / enhed. Derudover foretog virksomheden køb af:
- 125 enheder @ $ 3 / enhed
- 170 enheder @ $ 4 / enhed
- 300 enheder @ $ 5 / enhed
Hvis virksomheden solgte 350 enheder, ville omkostningsomkostningerne være som følger:
300 enheder til $ 5 / enhed = $ 1.500 i COGS, som illustreret ovenfor. Omkostninger ved solgte varer (COGS) Omkostninger ved solgte varer (COGS) Omkostninger ved solgte varer (COGS) måler de "direkte omkostninger", der påløber i produktionen af varer eller tjenester. Det inkluderer materielle omkostninger, direkte arbejdsomkostninger og direkte fabriksomkostninger og er direkte proportional med omsætningen. Når indtægterne stiger, kræves der flere ressourcer til at producere varerne eller tjenesten. COGS bestemmes ofte med de sidst købte varebeholdninger og flytter det opad til begyndende varebeholdninger, indtil det krævede antal solgte enheder er opfyldt. Til salg af 350 enheder:
- 50 enheder ved $ 4 / enhed = $ 200 i COGS
De samlede omkostninger for solgte varer til salg af 350 enheder ville være $ 1.700.
De resterende usolgte 450 vil forblive på balancen som lagerbeholdning til en pris på $ 1.275.
- 125 enheder til $ 4 / enhed = $ 500 i beholdning
- 125 enheder til $ 3 / enhed = $ 375 i beholdning
- 200 enheder til $ 2 / enhed = $ 400 i beholdning
LIFO vs. FIFO
For at gentage udgifter LIFO først de nyeste varebeholdninger. I det følgende eksempel sammenligner vi det med FIFO (først ind først ud) Først ind først ud (FIFO) Først ind først ud (FIFO) -metoden til opgørelse af lagerværdiansættelse er baseret på den praksis at have salget eller brug af varer følger den samme rækkefølge, som de købes i. Med andre ord fjernes de første købte eller producerede varer under FIFO-metoden og udgiftsføres først. De seneste omkostninger er tilbage. FIFO udgifter først de ældste omkostninger.
Overvej det samme eksempel ovenfor. Husk, at under LIFO er omkostningsstrømmene til salg af 350 enheder som følger:
Sammenlign det med FIFO-metoden til opgørelse af lager, der først udgifter til de ældste varebeholdninger:
Under FIFO, salg af 350 enheder:
- 200 enheder til $ 2 / enhed = $ 400 i COGS
- 125 enheder til $ 3 / enhed = $ 375 i COGS
- 25 enheder til $ 4 / enhed = $ 100 i COGS
Virksomheden ville rapportere omkostningerne ved solgte varer på $ 875 og en beholdning på $ 2.100.
Under LIFO:
- COGS = $ 1.700
- Beholdning = $ 1.275
Under FIFO:
- COGS = $ 875
- Beholdning = $ 2.100
Derfor kan vi se, at årsregnskabet for COGS og lagerbeholdning afhænger af den anvendte lagervurderingsmetode. Brug af Last-In First-Out, der er flere omkostninger og mindre omkostninger i lager. Som diskuteret nedenfor skaber det flere konsekvenser for en virksomheds årsregnskab.
Virkningen af LIFO's beholdningsværdiansættelsesmetode på årsregnskabet
Husk sammenligningseksemplet med Last-In First-Out og en anden metode til værdiansættelse af lager, FIFO. De to metoder giver forskellige beholdninger og COGS. Nu er det vigtigt at overveje - hvilken indflydelse har brugen af LIFO på et selskabs regnskab Tre regnskaber De tre regnskaber er resultatopgørelsen, balancen og opgørelsen af pengestrømme. Disse tre kerneudsagn er kompliceret?
1. Lav kvalitet på balanceværdiansættelsen
Ved at bruge LIFO viser balancen oplysninger om lavere kvalitet om lagerbeholdningen. Det udgifter de nyeste indkøb først og efterlader ældre, forældede omkostninger på balancen som lager.
Overvej f.eks. Et firma med en begyndende beholdning af to snescootere til en enhedsomkostning på $ 50.000. Virksomheden køber en anden snescooter til en pris på $ 75.000. Til salg af en snescooter vil virksomheden betale omkostningerne ved den nyere snescooter - $ 75.000. Derfor vil det give oplysninger af lavere kvalitet på balancen sammenlignet med andre lagervurderingsmetoder, da omkostningerne ved den ældre snescooter er forældede omkostninger sammenlignet med de nuværende omkostninger til snescooter.
2. Høj kvalitet af resultatopgørelsestilpasning
Da LIFO udgifter til de nyeste omkostninger, er der fremragende matchning i resultatopgørelsen. Indtægterne fra salg af beholdning matches med omkostningerne ved de nyere lageromkostninger.
Overvej f.eks. Et firma med en begyndende beholdning på 100 regnemaskiner til en enhedsomkostning på $ 5. Virksomheden køber yderligere 100 enheder regnemaskiner til en højere enhedsomkostning på $ 10 på grund af knapheden på materialer, der anvendes til fremstilling af regnemaskinerne. Hvis virksomheden foretog et salg af 50 enheder regnemaskiner under LIFO-metoden, ville de seneste beregningsomkostninger blive matchet med indtægterne fra salget. Det ville give fremragende matchning af indtægter og omkostninger ved solgte varer i resultatopgørelsen.
LIFO i regnskabsstandarder
I henhold til IFRS IFRS-standarder er IFRS-standarder International Financial Reporting Standards (IFRS), der består af et sæt regnskabsregler, der bestemmer, hvordan transaktioner og andre regnskabshændelser skal rapporteres i årsregnskabet. De er designet til at opretholde troværdighed og gennemsigtighed i den finansielle verden og ASPE, brugen af den sidste ind-først ud-metode er forbudt. I henhold til GAAP er brugen af Last-In First-Out dog tilladt. Lagervurderingsmetoden er forbudt i henhold til IFRS og ASPE på grund af potentielle fordrejninger i en virksomheds rentabilitet og årsregnskab.
Revisionen af IAS Inventories i 2003 forbød LIFO at blive brugt til at udarbejde og præsentere regnskaber. En af grundene er, at det kan føre til en reduktion af skattebyrden i tilfælde af stigende priser. Husk eksemplet, vi gjorde ovenfor, og antag, at salgsprisen for en lagerenhed er $ 15:
Under LIFO:
- COGS = $ 1.700
- Indtægter = 350 x $ 15 = $ 5.250
Bruttofortjeneste under LIFO = $ 5.520 - $ 1.700 = $ 3.820
Under FIFO:
- COGS = $ 875
- Indtægter = 350 x $ 15 = $ 5.250
Bruttofortjeneste under FIFO = $ 5,520 - $ 875 = $ 4.645
Under LIFO rapporterede virksomheden et lavere bruttofortjeneste, selvom salgsprisen var den samme. Nu kan det virke kontraintuitivt for en virksomhed at underrapportere overskuddet. Ved at bruge LIFO rapporteres omkostningerne til solgte varer imidlertid til et højere beløb, hvilket resulterer i et lavere overskud og dermed en lavere skat. Derfor kan det bruges som et redskab til at spare på skatteudgifter.
Den væsentligste årsag til ophør med brugen af LIFO i henhold til IFRS og ASPE er imidlertid brugen af forældede oplysninger på balancen. Husk på, at der med LIFO-metoden er en lav kvalitet i balanceværdiansættelsen. Derfor kan balancen indeholde forældede omkostninger, der ikke er relevante for brugere af regnskaber.
Nøgleudtag fra Last-in First-Out (LIFO)
- Last-In First-Out-udgifter de nyeste omkostninger først. Med andre ord skal omkostningerne ved købte varer sidst (sidste ind) først udgiftsføres (først ud).
- Det giver balanceværdiansættelse af lav kvalitet.
- Det giver matchning af resultatopgørelse af høj kvalitet.
- LIFO er forbudt i henhold til IFRS og ASPE. Imidlertid er det tilladt i henhold til US General Accepted Accounting Principles (GAAP).
Flere ressourcer
Finance er en førende udbyder af Financial Modellering & Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA®-certificering Deltag i 350.600+ studerende, der arbejder for virksomheder som Amazon, JP Morgan og Ferrari-certificeringsprogram for økonomiprofessionelle, der ønsker at udvide deres færdigheder. For at fortsætte med at lære og fremme din karriere vil følgende finansressourcer være nyttige:
- Dages beholdning udestående Dages beholdning udestående dage beholdning udestående (DIO) er det gennemsnitlige antal dage, som en virksomhed har sin beholdning, inden den sælger den. Dages beholdnings udestående beregning viser, hvor hurtigt en virksomhed kan gøre lager til kontanter. Det er en likviditetsmåling og også en indikator for en virksomheds operationelle og økonomiske effektivitet.
- Beholdningskrympning Beholdningskrympning Beholdningskrympning opstår, når antallet af produkter på lager er færre end dem, der er registreret på lagerlisten. Afvigelsen kan forekomme pga
- Driftscyklus Driftscyklus En driftscyklus (OC) refererer til de dage, der kræves for en virksomhed at modtage lager, sælge lageret og indsamle kontanter fra salget af lageret. Denne cyklus spiller en vigtig rolle i bestemmelsen af en virksomheds effektivitet.
- Fremskrivning af balancelinjeprojektering Projektering af balancelinjeposter Fremskrivning af balanceposter indebærer analyse af arbejdskapital, PP&E, gældskapital og nettoindkomst. Denne guide beskriver hvordan man beregner