I anskaffelsesregnskab er købspristildeling en praksis, hvor en erhverver fordeler købsprisen på aktiver og passiver for det målselskab, der er erhvervet i transaktionen. Fordeling af købsprisen er et vigtigt skridt i regnskabsaflæggelsen efter afslutningen af en fusion eller overtagelse.
De aktuelt accepterede regnskabsstandarder, såsom International Financial Reporting Standards (IFRS), IFRS Standards IFRS-standarder er International Financial Reporting Standards (IFRS), der består af et sæt regnskabsregler, der bestemmer, hvordan transaktioner og andre regnskabshændelser skal rapporteres i årsregnskabet. De er designet til at opretholde troværdighed og gennemsigtighed i den finansielle verden kræver anvendelse af købspristildelingsmetoden til enhver form for virksomhedssammenslutningsaftale, herunder både fusioner og opkøb. Bemærk, at tidligere regnskabsstandarder kun krævede tildeling af købspris i anskaffelsesaftaler.
Komponenter i tildelingen af købsprisen
Fordeling af købsprisen består primært af følgende komponenter:
1. Nettoidentificerbare aktiver
Nettoidentificerbare aktiver henviser til den samlede værdi af aktiver i et erhvervet selskab minus det samlede beløb for dets forpligtelser. Bemærk, at de "identificerbare aktiver" er dem med en bestemt værdi på et givet tidspunkt, og hvis fordele kan indregnes og kvantificeres med rimelighed. I det væsentlige repræsenterer de nettoidentificerbare aktiver den bogførte værdi af aktiverne på det overtagne selskabs balance. Det er vigtigt at forstå, at identificerbare aktiver kan omfatte både materielle og immaterielle aktiver Immaterielle aktiver I henhold til IFRS er immaterielle aktiver identificerbare, ikke-monetære aktiver uden fysisk substans. Som alle aktiver er immaterielle aktiver dem, der forventes at skabe økonomisk afkast for virksomheden i fremtiden. Som et langsigtet aktiv strækker denne forventning sig ud over et år. .
2. Opskrivning
En opskrivning er en justerende stigning til den bogførte værdi Bogført værdi Den bogførte værdi er en virksomheds egenkapitalværdi som rapporteret i dens årsregnskab. Det bogførte værdital ses typisk i forhold til virksomhedens aktieværdi (markedsværdi) og bestemmes ved at tage den samlede værdi af en virksomheds aktiver og fratrække de forpligtelser, virksomheden stadig skylder. af et aktiv, der foretages, hvis aktivets regnskabsmæssige værdi er mindre end dets dagsværdi. Opskrivningsbeløbet bestemmes, når en uafhængig specialist til værdiansættelse af virksomheder foretager vurderingen af dagsværdien af et målselskabs aktiver.
3. Goodwill
I det væsentlige er goodwill det beløb, der betales ud over målselskabets nettoværdi af dets aktiver minus dets forpligtelser. Goodwill beregnes som en forskel mellem købsprisen og den samlede værdi af aktiver og passiver i et erhvervet selskab.
Fra en overtagers perspektiv er goodwill kritisk i sin regnskabsaflæggelse, fordi både US GAAP GAAP GAAP eller generelt accepterede regnskabsprincipper er et almindeligt anerkendt sæt regler og procedurer designet til at styre virksomhedsregnskab og finansiel rapportering. GAAP er et omfattende sæt regnskabspraksis, der blev udviklet i fællesskab af Financial Accounting Standards Board (FASB), og IFRS kræver, at en virksomhed revurderer al registreret goodwill mindst en gang om året og registrerer nedskrivninger, hvis det er nødvendigt. Goodwill afskrives ikke, men afskrives undertiden over tid.
Bemærk, at anskaffelsesrelaterede omkostninger - inklusive, men ikke begrænset til, forskellige juridiske, rådgivnings- eller konsulentgebyrer - ikke er medtaget i købspristildelingen. I henhold til regnskabsstandarder skal en erhverver betale omkostningerne, hver gang de er blevet opkrævet, mens de tilsvarende tjenester er leveret.
Eksempel på tildeling af købspris
Virksomhed A erhvervede for nylig firma B for $ 10 mia. Efter afslutningen af handlen skal selskab A som erhverver udføre købspristildeling i henhold til eksisterende regnskabsstandarder.
Den bogførte værdi af virksomhed B's aktiver er $ 7 mia., Mens den bogførte værdi af virksomhedens forpligtelser er $ 4 mia. Derfor er værdien af de identificerbare aktiver i firma B $ 3 mia. ($ 7 mia. - $ 4 mia.).
Vurderingen af en uafhængig forretningsværdiansættelsesspecialist Erhvervsværdiansættelsesspecialist Erhvervsværdiansættelse vurderer processen til bestemmelse af den virkelige værdi af en virksomhed. Ejere arbejder sammen med en specialist til vurdering af en virksomhedsvurdering for at hjælpe dem med at få et objektivt skøn over deres virksomheds værdi. De kræver, at tjenester fra forretningsværdiansættelsesspecialister benyttes til at bestemme en virksomheds dagsværdi, idet de fastslår, at dagsværdien af både aktiver og passiver i virksomhed B 8 milliarder dollars. Dette fund indebærer, at selskab A skal anerkende en opskrivning på 5 mia. $ (8 mia. $ - 3 mia. $) For at justere den bogførte værdi af virksomhedens aktiver til dens dagsværdi.
Endelig skal virksomhed A registrere goodwill, da den faktiske pris, der er betalt for anskaffelsen ($ 10 mia.), Overstiger summen af de nettoidentificerbare aktiver og opskrivning ($ 3 mia. + $ 5 mia. = $ 8 mia.). Derfor skal virksomhed A anerkende $ 2 milliarder ($ 10 milliarder - $ 8 milliarder) som goodwill.
Yderligere ressourcer
Finans er den officielle udbyder af Financial Modellering and Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA®-certificering Deltag i 350.600+ studerende, der arbejder for virksomheder som Amazon, JP Morgan og Ferrari-certificeringsprogram, der er designet til at omdanne enhver til en verdensklasse finansanalytiker.
For at fortsætte med at lære og udvikle din viden om økonomisk analyse anbefaler vi stærkt de yderligere finansressourcer nedenfor:
- Værdiansættelse af aktiver Aktivværdiansættelse Værdiansættelse af aktiver vedrører simpelthen den værdi, der er tildelt en bestemt ejendom, inklusive aktier, optioner, obligationer, bygninger, maskiner eller jord, der normalt foretages, når et selskab eller aktiv skal sælges, forsikres eller overtages . Aktiverne kan kategoriseres i materielle og immaterielle aktiver
- Goodwill Nedskrivning Regnskab Goodwill Nedskrivning En Goodwill Nedskrivning opstår, når værdien af goodwill på en virksomheds balance overstiger den testede regnskabsmæssige værdi af revisorerne, hvilket resulterer i en nedskrivning eller nedskrivning. I henhold til regnskabsstandarder skal goodwill opføres som et aktiv og vurderes årligt. Virksomheder bør vurdere, om en værdiforringelse er
- M&A-overvejelser og -implikationer M&A-overvejelser og -implikationer Ved udførelse af M&A skal en virksomhed anerkende og gennemgå alle faktorer og kompleksiteter, der er forbundet med fusioner og overtagelser. Denne vejledning skitserer vigtige
- Overtagelsespræmie Overtagelsespræmie Overtagelsespræmie er forskellen mellem markedsværdien (eller estimeret værdi) af virksomheden og den faktiske pris for at erhverve den. Overtagelsespræmien er de ekstra omkostninger ved køb af alle aktier i en fusion og overtagelse. Præmien betales på grund af (1) værdien af kontrol og (2) værdien af synergier